Tax jurisdiction and E-Commerce

Szwajdler Paweł. Tax jurisdiction and E-Commerce. Journal of Education, Health and Sport. 2017;7(6):685-704. eISSN 2391-8306. DOI http://dx.doi.org/10.5281/zenodo.889850

http://ojs.ukw.edu.pl/index.php/johs/article/view/4813

The journal has had 7 points in Ministry of Science and Higher Education parametric evaluation. Part B item 1223 (26.01.2017).

1223 Journal of Education, Health and Sport eISSN 2391-8306 7

© The Author  2017;

This article is published with open access at Licensee Open Journal Systems of Kazimierz Wielki University in Bydgoszcz, Poland

Open Access. This article is distributed under the terms of the Creative Commons Attribution Noncommercial License which permits any noncommercial use, distribution, and reproduction in any medium,

provided the original author(s) and source are credited. This is an open access article licensed under the terms of the Creative Commons Attribution Non Commercial License

(http://creativecommons.org/licenses/by-nc/4.0/) which permits unrestricted, non commercial use, distribution and reproduction in any medium, provided the work is properly cited.

This is an open access article licensed under the terms of the Creative Commons Attribution Non Commercial License (http://creativecommons.org/licenses/by-nc/4.0/) which permits unrestricted, non commercial

use, distribution and reproduction in any medium, provided the work is properly cited.

The authors declare that there is no conflict of interests regarding the publication of this paper.

Received: 03.06.2017. Revised: 20.06.2017. Accepted: 30.06.2017.

Jurysdykcja podatkowa w przypadku działalności gospodarczej w branży e- commerce

Tax jurisdiction and E-Commerce

Paweł Szwajdler

Uniwersytet Mikołaja Kopernika w Toruniu

Abstrakt

            Celem niniejszego artykułu jest przedstawienie kluczowych koncepcji dotyczących jurysdykcji podatkowej w odniesieniu do podmiotów prowadzących działalność gospodarczą w branży e- commerce. Głównym zadaniem postawionym sobie przez autora niniejszego opracowania jest krytyczna ocena rozwiązań jurydycznych,  idei doktrynalnych oraz propozycji podnoszonych na forach międzynarodowych dotyczących władztwa podatkowego wobec przedsiębiorstw internetowych. Przed przejściem do głównych zagadnień poruszanych w niniejszym artykule przedstawione zostaną definicje pośredniego oraz bezpośredniego e- commerce. W toku dalszych rozważań  podjęta  zostanie problematyka jurysdykcji podatkowej  zarówno w przypadku podatków dochodowych, jak i podatków konsumpcyjnych.  W ramach omawiania zagadnienia wskazanego w zdaniu poprzednim zastosowane zostanie kryterium podziału oparte o różnice pomiędzy bezpośrednim oraz pośrednim  e-commerce. W podsumowaniu przedstawione zostaną wnioski dotyczące słuszności zastosowania zasady jurysdykcji państwa przeznaczenia w odniesieniu do podatków konsumpcyjnych. Autor zwróci także uwagę, że warto byłoby rozważyć wprowadzenie w oparciu o wiedzą techniczną z zakresu informatyki regulacji prawnych umożliwiających powiązanie osób fizycznych oraz prawnych -rezydentów określonych państw z przedsiębiorstwami z branży direct e-commerce.

Abstract

            The aim of this work is to show main ideas related to tax jurisdiction with reference to e- commerce. The author is going to evaluate legal solutions, scientific ideas and proposals of international organizations, which concern subject of this paper.  In the beginning of the work, the author presents notions of direct and indirect e-commerce. The work also deals with tax jurisdiction in relation to income taxes and consumption taxes. The above-mentioned issues are discussed in relation to direct and indirect e-commerce. The author assesses positively regulations, which apply destination principle to consumption taxes. Furthermore, it is submitted that it is worth to consider entering into force regulations, which let find connection between persons and direct e -commerce enterprises so as to determine tax jurisdiction.

Słowa kluczowe: E-Commerce, Jurysdykcja podatkowa, Bezpośredni e-commerce, Pośredni e-Commerce

Key words: E-commerce, Tax jurisdiction, Direct e-commerce, Indirect e-commerce