Selective Tax System / 選択税制

Short Abstract

Modern tax systems are facing structural limitations caused by demographic change, globalization, and increasing institutional complexity. Traditional tax models, primarily based on income and corporate taxation, tend to generate unstable revenue bases, administrative burdens, and behavioral distortions such as reduced incentives for productivity and investment.

This study proposes a new tax architecture termed the Selective Tax System, which redefines taxation as a mechanism for designing human behavior and social stability rather than merely allocating fiscal burdens. The proposed model shifts the primary tax base from income to consumption and integrates individual choice directly into the taxation mechanism.

The system is structured as a three-layer consumption framework consisting of a basic layer for essential consumption, a standard layer for general consumption, and a progressive layer for discretionary or luxury consumption. This design enables the simultaneous realization of revenue stability, redistributive effects, behavioral incentives, and administrative efficiency.

Furthermore, the study emphasizes the psychological dimension of taxation, arguing that tax systems function as a form of social psychological infrastructure that shapes decision-making, risk-taking, and economic activity. By linking tax burdens to voluntary consumption choices, the Selective Tax System aims to increase perceived fairness, reduce economic anxiety, and activate economic behavior.

The research suggests that such a system could contribute not only to fiscal sustainability but also to broader societal outcomes, including economic growth, administrative efficiency, social stability, and national competitiveness. Ultimately, this work proposes a paradigm shift in tax theory—from taxation as a mechanism of burden allocation to taxation as a structural instrument for coordinating human behavior, economic circulation, and social stability.

https://orcid.org/0009-0003-1530-4234

Japanese Abstract

現代国家の税制は、人口減少、経済の国際化、制度複雑化などの環境変化により、構造的限界に直面している。従来の所得課税・法人課税中心の税体系は、税収基盤の不安定化、行政コストの増大、労働や投資への逆インセンティブなどの問題を内包している。

本研究は、税制を単なる財源確保や負担配分の仕組みとしてではなく、人間行動と社会安定を設計する制度アーキテクチャとして再定義し、新たな税制モデルである 選択税制(Selective Tax System)を提案するものである。

本モデルは、課税の中心を所得から消費へと移行させるとともに、個人の消費選択を制度内部に組み込むことを特徴とする。制度構造は、生活必需消費を対象とする基本層、一般消費を対象とする標準層、裁量的・高額消費を対象とする累進層の三層構造によって構成される。この設計により、税収の安定性、再分配機能、行動誘導、行政効率を同時に実現することが可能となる。

さらに本研究は、税制が人間の意思決定や社会心理に強い影響を与える心理インフラであるという視点を提示する。消費選択と税負担を結びつけることで、納税に対する納得感を高め、不安の低減と経済活動の活性化を促す制度設計が可能となる。

本研究は、選択税制が財政制度の改革にとどまらず、経済成長、行政効率、社会安定、国家競争力にまで影響を及ぼす可能性を示し、税制理論におけるパラダイム転換の方向性を提示する。