Anotaciones sobre la Defraudación Tributaria en el Impuesto al Valor Agregado

La monografía analiza dogmáticamente a la defraudación tributaria con base en una de las codificaciones basadas en el Modelo de Código Tributario para América Latina OEA/BID, con foco en las formas de configuración del delito que afectan al impuesto al valor añadido (IVA). El objetivo central es cuádruple: (i) precisar los elementos estructurales del delito; (ii) identificar los problemas dogmáticos que presenta su configuración normativa; (iii) integrar el análisis práctico de las formas concretas de defraudación en el IVA, para proponer criterios operativos que permitan distinguir con rigor la evasión dolosa de meros incumplimientos formales o desajustes contables sin lesividad efectiva; y (iv) resolver los problemas teóricos y prácticos que presenta la aplicación del tipo penal. El libro se estructura en tres capítulos y un apéndice, único en la doctrina venezolana, que clasifica casi todas las decisiones judiciales domésticas en la materia por los problemas prácticos resueltos, más una bibliografía amplia que articula doctrina nacional y comparada. La monografía fija claramente las vías típicas de la defraudación en el IVA: (a) disminución fraudulenta de la cuota a pagar —por ocultación de débitos, créditos ficticios o simulación de operaciones— y (b) modalidad agravada por obtención indebida de devoluciones o reintegros (p.ej., exportadores que fabrican soportes falsos para solicitar recuperaciones, o acreditan retenciones inexistentes). Se estudian con detalle las situaciones límite respecto del principio de lesividad, lo que permite corregir automatismos punitivos y someter la respuesta penal al juicio de proporcionalidad. Además, el libro estudia el fraude carrusel e incorpora patrones internacionales (europeos) de criminalidad tributaria organizada. La parte general aporta tres líneas metodológicas con impacto práctico: (1) exigencia de tipicidad cerrada y control del uso de leyes penales en blanco cuando el reenvío normativo complemente el tipo; (2) lectura teleológica de la antijuridicidad, que demanda lesividad sobre el bien jurídico protegido y rechaza soluciones formalistas; y (3) una cartografía del iter criminis y de la concurrencia delictiva que clarifica la frontera entre ilícitos administrativos y penales y limita el non bis in ídem. Esta sistematización convierte el texto en una guía operativa para fiscalizadores, fiscalías y tribunales. El apéndice jurisprudencial agrega valor con referencias a decisiones venezolanas relevantes y una clasificación temática, que facilita su uso por el operador jurídico y permite pasar del plano teórico al criterio aplicable en casos tipo.