BUNDESVERFASSUNGSGERICHT
- 1 BVR 2129/07 -

                                 In dem Verfahren
                                       über
                           die Verfassungsbeschwerde
1. der Frau von K...,
2. des Herrn Dr. von K...,
3. der Minderjährigen von K...

hat die 2. Kammer des Ersten Senats des Bundesverfassungsgerichts durch die
Richter
                                 Bryde,
                                 Eichberger,
                                 Schluckebier

gemäß § 93b in Verbindung mit § 93a BVerfGG in der Fassung der Bekanntmachung vom 11. August 1993 (BGBl I S. 1473) am 6. Dezember 2007 einstimmig beschlossen:

Die Verfassungsbeschwerde wird nicht zur Entscheidung angenommen.

                                     Gründe:

                                         I.
 Die Beschwerdeführer wenden sich mit der Verfassungsbeschwerde unmittelbar            1
gegen die mit Wirkung vom 1. Januar 2007 erfolgte Erhöhung der Umsatzsteuer
(Mehrwertsteuer).

  Die Beschwerdeführer - ein Ehepaar und eines ihrer insgesamt sechs Kinder - greifen mit ihrer Verfassungsbeschwerde unmittelbar Art. 4 und 5 des Haushaltsbegleitgesetzes 2006 (HBeglG 2006) vom 29. Juni 2006 (BGBl I S. 1402) an, durch die der
Umsatzsteuernormalsatz des § 12 Abs. 1 Umsatzsteuergesetz (UStG) sowie der
Versicherungsteuersatz nach § 6 Abs. 1 Versicherungsteuergesetz (VersStG) zum
1. Januar 2007 von 16% auf 19% erhöht worden sind.

 Der Beschwerdeführer zu 2) erzielt als Arbeitnehmer Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit. Die Beschwerdeführerin zu 1), seine Ehefrau, ist wegen der Kindererziehung nicht erwerbstätig. Die Kinder - darunter die Beschwerdeführerin zu 3) - befinden sich noch in Ausbildung. Das Nettoeinkommen der Familie beläuft sich unter
Berücksichtigung des monatlichen Kindergeldes von 641 € auf ca. 53.400 € im Jahr.
Nach eigenen Angaben der Beschwerdeführer beträgt ihre zusätzliche Belastung
durch die Umsatzsteuererhöhung pro Monat ca. 68 € bis 73 €.




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                                         II.
 Die Beschwerdeführer rügen die Verletzung ihrer Rechte aus Art. 3 Abs. 1, Art. 6       4
Abs. 1 sowie des Sozialstaatsprinzips nach Art. 20 Abs. 1 GG.

  Durch die Erhöhung des Mehrwertsteuersatzes sei das Prinzip der Steuergerechtigkeit verletzt. Eine Familie mit Kindern werde durch die Steuererhöhung mehr belastet
als Kinderlose gleichen Einkommens. Je mehr sich der Gesetzgeber der Verbrauchsteuern als staatliche Einnahmequelle bediene, umso mehr verletze er die Belastungsgerechtigkeit. Das Gebot der Steuergerechtigkeit sei aber auch bei den indirekten Steuern zu berücksichtigen.

  Zudem habe der Gesetzgeber es unterlassen, nach der Erhöhung der Mehrwertsteuer im Bereich des Einkommensteuerrechts und des Kindergeldes die Mehrbelastung finanziell auszugleichen. Es sei eine vollständige Befreiung der Kinderkosten,
mindestens aber des Kinderexistenzminimums, von indirekter Besteuerung oder zumindest die Ermöglichung einer Rückerstattung durch entsprechende Freibeträge bei
den direkten Steuern erforderlich, um den Geboten von Art. 3 Abs. 1 und Art. 6 Abs. 1
GG Rechnung zu tragen.

                                         III.
    Die Voraussetzungen des § 93a Abs. 2 BVerfGG für die Annahme der Verfassungsbeschwerde liegen nicht vor. Dabei kann dahingestellt bleiben, ob sie den Anforderungen an die Zulässigkeit einer unmittelbar gegen ein Gesetz erhobenen Verfassungsbeschwerde (vgl. dazu BVerfGE 1, 97 <101 ff.>; 109, 279 <305>; stRspr)
genügt. Die Verfassungsbeschwerde hat jedenfalls weder grundsätzliche verfassungsrechtliche Bedeutung, noch ist ihre Annahme zur Durchsetzung der Grundrechte der Beschwerdeführer angezeigt. Die Verfassungsbeschwerde hat keine Aussicht
auf Erfolg.

  1. Die Verfassungsbeschwerde hat keine grundsätzliche Bedeutung (§ 93a Abs. 2         8
Buchstabe a BVerfGG). Die in der Verfassungsbeschwerde aufgeworfenen verfassungsrechtlichen Fragen sind durch die Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts geklärt; teilweise nimmt das Bundesverfassungsgericht seine Prüfungskompetenz insoweit auch zurück.

 a) Die mit der Verfassungsbeschwerde angesprochenen Fragen nach der Familienbesteuerung und insbesondere nach der „Familiengerechtigkeit“ auch der Umsatzsteuer sind in verfassungsrechtlicher Hinsicht durch die Beschlüsse des Zweiten Senats des Bundesverfassungsgerichts vom 10. November 1998 entschieden (vgl.
BVerfGE 99, 246; 99, 268; 99, 273). Die 3. Kammer des Ersten Senats hat in einem
Beschluss vom 23. August 1999 (1 BvR 2164/98, NJW 1999, S. 3478) aus Anlass
der Umsatzsteuererhöhung von 15% auf 16% zum 1. April 1998 auf der Grundlage
dieser Senatsrechtsprechung ausgeführt, dass zwar bei der Einkommensteuer eine
Berücksichtigung der Familienverhältnisse möglich und nach dem gegenwärtigen
System des Familienlastenausgleichs auch geboten sei, nicht hingegen bei der indi-


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rekt das Steuergut erfassenden Umsatzsteuer. Es treffe auch zu, dass die Erhöhung
der indirekt erhobenen Umsatzsteuer Familien mit Kindern stärker belaste als Kinderlose, weil sie wegen ihres höheren Bedarfs mehr Waren und Leistungen erwerben
müssten. Diese relativ stärkere Belastung der Familien sei jedoch im System der
indirekten Steuern notwendig angelegt und gesetzessystematisch folgerichtig. Sie
müsse deshalb eine Kompensation bei der direkten Besteuerung durch die Einkommensteuer nach Maßgabe des wesentlich dort verankerten Systems des Familienlastenausgleichs zur Folge haben (vgl. 3. Kammer des Ersten Senats, a.a.O., S. 3478).
Diese Erwägungen gelten uneingeschränkt auch für die hier angegriffene Erhöhung
der Umsatzsteuer. Der Steuergesetzgeber hat danach stets darauf zu achten, dass
eine Erhöhung indirekter Steuern und Abgaben den Lebensbedarf vermehrt und die
existenzsichernden Abzüge bei der Einkommensteuer diesem erhöhten Bedarf anzupassen sind.

 Soweit die Beschwerdeführer in diesem Zusammenhang beanstanden, dass das              10
von der Einkommensteuer frei bleibende
Existenzminimum für Kinder nicht entsprechend erhöht worden sei, können sie dies
im Rahmen ihres Angriffs gegen die Vorschriften des Umsatzsteuerrechts nicht mit
Erfolg geltend machen. Dabei ist zudem zu berücksichtigen, dass der Gesetzgeber
der Belastung existenznotwendiger Güter mit Umsatzsteuer bereits dadurch teilweise
Rechnung trägt, dass er diese Güter entweder nur ermäßigt besteuert (zum Beispiel
Lebensmittel nach § 12 Abs. 2 Nr. 1 UStG in Verbindung mit der Anlage 2 zum UStG)
oder sie gänzlich von der Umsatzsteuer befreit (zum Beispiel die Überlassung von
Wohnraum nach § 4 Nr. 12 Buchstabe a UStG).

  Auch unter dem Gesichtspunkt des Schutzes der Familie (Art. 6 Abs. 1 GG) besteht     11
kein weitergehender verfassungsrechtlicher Klärungsbedarf. Art. 6 Abs. 1 GG gebietet, bei der Besteuerung einer Familie das Existenzminimum sämtlicher Familienmitglieder steuerfrei zu belassen. Das sozialhilferechtlich definierte Existenzminimum
bildet die Grenze für das einkommensteuerliche Existenzminimum, die nicht unterschritten werden darf. Das sozialhilferechtlich definierte Existenzminimum wird verbrauchsbezogen ermittelt (vgl. BVerfGE 99, 246 <260 ff.>; 99, 268 <271>; 99, 273
<277>). Es berücksichtigt den existenznotwendigen Mindestbedarf, der auch die in
die Verbraucherpreise eingegangene Umsatzsteuer umfasst (vgl. 3. Kammer des
Ersten Senats, a.a.O., S. 3478).

  b) Mit ihrem Begehren, die zu Kindererziehungszwecken verbrauchten Güter und         12
Leistungen generell von der Umsatzsteuer freizustellen, verkennen die Beschwerdeführer schließlich, dass der nationale Gesetzgeber auf diesem Gebiet dies ausschließenden Bindungen durch gemeinschaftsrechtliche Vorgaben unterliegt. Die Besteuerung derartiger Güter der Art und der Höhe nach ist durch die Richtlinie 2006/112/EG
des Rates über das gemeinsame Mehrwertsteuersystem vom 28. November 2006
(ABl EU Nr. L 347 S. 1, „Mehrwertsteuer-Systemrichtlinie“) europarechtlich vorgegeben. Dem nationalen Gesetzgeber steht nach den einschlägigen Regelungen der
Richtlinie kein Spielraum zu, zu Kindererziehungszwecken verbrauchte Güter von


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der Umsatzsteuer gänzlich freizustellen oder zumindest generell mit einem ermäßigten Steuersatz zu versehen. Soweit der Gesetzgeber damit im Umsatzsteuerrecht
Gemeinschaftsrecht umsetzt, das ihm keinen eigenen Gestaltungsspielraum lässt,
prüft das Bundesverfassungsgericht die Bestimmungen des Umsatzsteuergesetzes
grundsätzlich nicht am Maßstab der Grundrechte des Grundgesetzes (vgl. BVerfG,
Beschluss vom 13. März 2007 – 1 BvF 1/05 – NVwZ 2007, S. 937 <938 f.>).

 2. Die Annahme der Verfassungsbeschwerde ist auch nicht zur Durchsetzung der              13
als verletzt bezeichneten Verfassungsrechte angezeigt (§ 93a Abs. 2 Buchstabe b
BVerfGG).

  Dass die Beschwerdeführer infolge der Erhöhung der Mehrwertsteuer nicht in der           14
Lage sind, ihren existenznotwendigen Mindestbedarf zu bestreiten, wird von ihnen
nicht vorgetragen. Für eine existenzielle Betroffenheit der Beschwerdeführer, die die
finanziellen Auswirkungen der Erhöhung des Umsatzsteuernormalsatzes mit ca. 68 €
bis 73 € monatlich beziffern, ist bei einer Familie mit vier unterhaltsberechtigten Kindern, die über ein Nettogehalt einschließlich Kindergeld von ca. 53.400 € im Jahr und
damit über ein Pro-Kopf-Einkommen von 8.900 € verfügt, auch nichts ersichtlich.

 Von einer weiteren Begründung wird nach § 93d Abs. 1 Satz 3 BVerfGG abgesehen.

 Diese Entscheidung ist unanfechtbar.                                                      16

                 Bryde                Eichberger            Schluckebier




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Bundesverfassungsgericht, Beschluss der 2. Kammer des Ersten Senats vom 6. Dezember 2007 - 1 BvR 2129/07

Zitiervorschlag BVerfG, Beschluss der 2. Kammer des Ersten Senats vom 6. Dezember 2007 - 1 BvR 2129/07 - Rn. (1 - 16), http://www.bverfg.de/e/
                rk20071206_1bvr212907.html

ECLI            ECLI:DE:BVerfG:2007:rk20071206.1bvr212907




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gemäß § 93b in Verbindung mit § 93a
      BVerfGG in der Fassung der Bekanntmachung vom 11. August 1993
      (BGBl I S. 1473) am 6. Dezember 2007 einstimmig
      beschlossen:
BVerfG, Beschluss der 2. Kammer des Ersten Senats vom 6. Dezember 2007
- 1 BvR 2129/07 -, Rn. 1-16,
                    https://www.bverfg.de/e/rk20071206_1bvr212907
Pressemitteilung - Nr. 117/2007 vom 19. Dezember 2007